2026 сильно изменил работу рестораторов, особенно тех, кто привык к патентам и «упрощенке». Но паниковать рано: жизнь после НДС действительно есть. Более того, для общепита сохранилась возможность вообще не платить этот налог как на УСН, так и на общей системе налогообложения. Вместе с Марией Вишняковой, руководителем практики налогового консультирования и споров «Совет Лигал», разбираемся, как воспользоваться льготой и не попасть на штрафы.
Три главных изменения 2026 года
Прежде чем говорить о льготах, зафиксируем новые правила игры.
Первое — НДС вырос с 20% до 22% для тех, кто работает на общей системе налогообложения. Для бизнеса это рост нагрузки, который закладывается в цену.
Второе и самое важное — плательщиками НДС стали и те, кто достиг лимита выручки в 20 млн рублей на упрощенной системе (УСН). Еще год назад «упрощенцы» были освобождены от НДС при выручке до 60 млн рублей. Теперь же они обязаны его платить. Лимиты будут снижаться: в 2027 — уже 15 млн, а с 2028 — всего 10 млн рублей.
И третье — патентная система сжимается. Лимиты для применения снижаются так же, как для НДС на УСН. При этом стоимость патента в 2026 году вырастет в 1,253 раза из-за применения нового коэффициента-дефлятора.
Цифра для тех, кто на УСН: чтобы применять пониженные ставки НДС (5% или 7%), нужно следить за лимитами. В 2026 году порог доходов для применения ставки 5% составляет 272,5 млн рублей, а для ставки 7% — 490,5 млн рублей (эти суммы уже учитывают коэффициент-дефлятор 1,090).
«Наша» льгота: 0% НДС для общепита
Но есть и хорошая новость. Для предприятий общественного питания сохраняется освобождение от НДС. Это предусмотрено подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Но чтобы ею воспользоваться, нужно соответствовать трем критериям: объемам дохода, профильной выручки и размеру средней заработной платы.
1. Доход
Чтобы соответствовать критериям льготы, ваша выручка не должна превышать 3 млрд рублей. Это серьезная планка, которую в 2025 году подняли с 2 млрд, дав возможность крупным сетям также экономить на НДС.
2. 70% профильной выручки
Не менее 70% оборота должно приходиться именно на услуги общественного питания.
Если вы продаете готовые блюда, которые не произвели сами (например, готовые сэндвичи в упаковке, шоколад, соки или йогурты сторонних производителей), — это уже не услуги общепита, а розничная торговля. На такие товары льгота не распространяется. Как указано в Письме Минфина от 03.12.2014 № 03-07-15/61906, льгота применяется только к продукции, непосредственно произведенной предприятиями общепита.
Судебная практика (№ А81-2695/2018) это подтверждает: простая обработка продуктов (мытье, порционирование, разогрев) не считается производством. Если налоговая обнаружит, что вы не платили НДС с реализации таких товаров, она доначислит налоги, пени и штрафы.
3. Размер средней зарплаты
Это самый недооцененный, но критически важный пункт. Средняя зарплата в вашем заведении должна быть не ниже среднеотраслевой по региону за предыдущий год по ОКВЭД 56.
Не весь общепит сможет воспользоваться льготой, даже если соблюдает обязательные требования. Льгота не действует на продажу готовой продукции в розницу (через отделы кулинарии), а также производство и реализацию полуфабрикатов и заготовок (например, замороженных тортов, пиццы, пельменей) и товаров других производителей
Что делать, если вы все же не проходите по условиям?
Если под льготу НДС 0% для общепита вы не попадаете (например, не достигаете среднеотраслевой заработной платы или в выручке высока доля «чужих» товаров), для вас есть решение — перейти на автоматизированный УСН (АУСН).
АУСН — это экспериментальный налоговый режим, который действует до 31 декабря 2027 года и пока не во всех регионах. Основные параметры:
- Лимит дохода: 60 млн рублей.
- Не более 5 сотрудников (включая директора для ООО)
- Ставки: 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы), но НДС платить не нужно.
Важно. В письме от 2 июня 2025 г. №СД-17-3/1482@ ФНС разъяснила, как считать этих 5 сотрудников. В расчет идут: среднесписочная численность с учетом внешних совместителей и работников по договорам ГПХ. Внутренние и внешние совместители считаются пропорционально.
Еще один нюанс: ФНС рассчитывает налог автоматически по данным банка и онлайн-касс. Если банк ошибется и проведет 1 млн вместо 10 тысяч (а такое случалось), налог начислят с этой суммы. Разметку операций нужно проверять ежемесячно в личном кабинете и при необходимости делать корректировку.
Просчитать и выбрать ставку НДС на УСН
Если остаетесь на классической УСН, оцените ваши расходы и посмотрите какова доля входящего НДС.
- Пониженные ставки НДС 5% или 7% — не имеют права на зачет входящего НДС. Вы просто добавляете эти проценты сверху.
- Основная ставка 22% — дает право на вычет. Это выгодно, если у вас много поставщиков, которые работают с НДС.
Внимание: выбрав ставку 5% или 7%, вы не сможете вернуться к основной в течение трех лет.
Краткий чек-лист на 2026 год
Чтобы 2026 год прошел без сюрпризов, нужно сделать несколько шагов прямо сейчас:
- Провести аудит финмодели. Посчитать, на каком режиме вы будете работать в 2026 году: УСН, патент, АУСН или общая система
- Проверить уровень средней зарплаты. Сравнить свои выплаты с данными Росстата за 2025 год и выровнять выплаты, чтобы воспользоваться льготой 0% НДС
- Разделить учет. Если продаете как свои блюда, так и покупные товары (сэндвичи, соки, шоколад), организуйте раздельный учет.
- Пересмотреть структуру бизнеса. Если у вас 10 ИП на патенте, покажите эту структуру юристам. Возможно, нужно объединяться или разделять бизнес по-новому, чтобы сохранить оптимальный уровень налоговой нагрузки. Но делать это нужно осмотрительно и строго в рамках закона.
Налоговая реформа 2026 года — это попытка государства вывести бизнес из «серой зоны». Те, кто готов считать цифры и выстраивать прозрачные бизнес-процессы, получат доступ к льготам и сохранят рентабельность. Как верно заметила эксперт Мария Вишнякова, жизнь после НДС есть, и под нее можно и нужно адаптироваться.
Комментарии